El Senado y Cámara de Diputados...

Artículo 1º: Sustitúyase el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Nº 20.628 -texto ordenado por el Decreto Nº 649/97 y sus modificatorias- por el siguiente:

"Artículo 23º: Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:

a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de PESOS VEINTICINCO MIL NOVECIENTOS VIENTE ($ 25.920) siempre que sean residentes en el país;

b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a PESOS VEINTICINCO MIL NOVECIENTOS VIENTE ($ 25.920) cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:

1. PESOS VEINTIOCHO MIL OCHOCIENTOS ($ 28.800) anuales por cónyuge;

2. PESOS CATORCE MIL CUATROCIENTOS ($ 14.400) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo;

3. PESOS DIEZ MIL OCHOCIENTOS ($ 10.800) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto, bisnieta) menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menos de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.

Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.

c) En concepto de deducción especial, hasta la suma de PESOS VEINTICINCO MIL NOVECIENTOS VIENTE ($ 25.920) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.

Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el párrafo anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar obligatoriamente, al Sistema Integrado Provisional Argentino o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.

El importe previsto en este inciso se elevará en tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refiere el artículo 79. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además ganancias no comprendidas en este párrafo.

Los montos citados en los incisos a), b) y c) del presente artículo se ajustarán de manera automática y general según la variación que experimente el índice RIPTE (Remuneraciones Imponibles Promedio de los Trabajadores Estables) que publica el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social entre los meses de abril y octubre de cada año,

Artículo 2º: Sustitúyase el artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Nº 20.628 -texto ordenado por el Decreto Nº 649/97 y sus modificatorias- por el siguiente:

"Artículo 90º: Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resultaren de acuerdo a la siguiente escala:

Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artículo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alícuota del QUINCE POR CIENTO (15%).

Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia de los títulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo párrafo del inciso w), del primer párrafo del artículo 20, no obstante ser considerados a estos efectos como obtenidos por personas físicas residentes en el país, quedarán alcanzados por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artículo 93 y en el segundo párrafo del mismo artículo.

Los montos correspondientes a la ganancia neta imponible acumulada prevista en la escala establecida en el presente artículo se ajustarán de manera automática y general según la variación que experimente el índice RIPTE (Remuneraciones Imponibles Promedio de los Trabajadores Estables) que publica el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social entre los meses de abril y octubre de cada año.

Artículo 3º: Los ingresos brutos anuales establecidos en el artículo 8º y el impuesto integrado que por cada categoría debe ingresarse mensualmente según lo establecido por el artículo 11º de la Ley Nº 24.997 -Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes- se ajustarán de manera automática y general según la variación que experimente el índice RIPTE (Remuneraciones Imponibles Promedio de los Trabajadores Estables) que publica el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social entre los meses de abril y octubre de cada año.

Artículo 4º: El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas dictará las resoluciones pertinentes fijando los nuevos valores y lapso de vigencia.

Artículo 5º: Comuníquese al Poder Ejecutivo.

Señor presidente:

Es por todos conocidos que en los últimos años el Sector Público Nacional ha apelado abusivamente al método subrepticio de elevar la presión del impuesto a las ganancias de la 4ta categoría mediante el artilugio de diferir los ajustes de los parámetros de cálculo del impuesto a las ganancias, o bien, ajustarlos por montos inferiores a la tasa de inflación. De esta manera, los aumentos de salarios nominales que los trabajadores obtienen en compensación al aumento del nivel general de precios son reducidos por aplicación del impuesto a las ganancias. Este cobro del impuesto sobre el aumento del salario es espurio porque no se realiza sobre un incremento del salario real sino sobre un aumento compensatorio de la inflación, que, por tal, no implica incremento de la capacidad adquisitiva del trabajador y por lo tanto no debe generar incremento de la imposición fiscal. El cobro del tributo se produce sólo por la falta de actualización o la imperfecta actualización de los parámetros de cálculo del impuesto.

Es por esto que el presente proyecto de ley busca subsanar esta situación estableciendo:

a) Un incremento por única vez del 100% en las deducciones del impuesto a las ganancias y en los montos de ganancias netas sujetas a impuesto que determinan las alícuota aplicables.

b) La igualación de los deducibles de los trabajados autónomos al deducible de los trabajadores asalariados.

c) La actualización automática de los deducibles y de los montos de ganancias netas sujetas al impuesto que determinan la alícuota por aplicación del índice RIPTE (Remuneraciones Imponibles Promedio de los Trabajadores Estables) que publica el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social; cabe aclarar que dicho índice mide la evolución mensual de los salarios nominales registrados sobre los que se tributa al impuesto a las ganancias de 4ta categoría.

d) Finalmente se estipula que es el Ministerio de Economía y Finanzas quién tiene la responsabilidad de dictar la correspondiente resolución para ejecutar el ajuste anual.