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Expediente 4293-D-2015
Sumario: IMPUESTO A LAS GANANCIAS.- LEY 20628. TO 1997 -. MODIFICACIONES SOBRE EXENCIONES A LA RENTA FINANCIERA Y OTRAS CUESTIONES CONEXAS.
Fecha: 11/08/2015
Publicado en: Trámite Parlamentario N° 100
El Senado y Cámara de Diputados...
ELEVACIÓN DEL MÍNIMO NO IMPONIBLE,
ELIMINACIÓN DE LAS EXENCIONES DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESPECTO DE LA RENTA FINANCIERA, BENEFICIOS PARA LA CAPITALIZACIÓN DE
MICRO, PEQUEÑAS y MEDIANAS EMPRESAS y ACTUALIZACIÓN DE LAS ESCALAS
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
RENTA DERIVADA DE ACCIONES, TÍTULOS Y
COLOCACIONES FINANCIERAS
ARTÍCULO 1°: Sustitúyase el inciso 3 del artículo
2 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el
siguiente texto:
"3) Se consideran ganancias a los efectos del
Impuesto a las Ganancias (Ley N° 20.628 t.o. 1997 y modificatorias) a los resultados
obtenidos por la enajenación de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, que coticen
o no en bolsas o mercados de valores cualquiera fuera el sujeto que las obtenga."
ARTÍCULO 2°: Sustitúyase el inciso h) del artículo
20 de la Ley N° 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el
siguiente texto:
"h) Los intereses originados por los
siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen del Decreto Ley 18061/69
de entidades financieras:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de
ahorro.
3. A plazo fijo, siempre que el total
de las sumas depositadas por una persona no supere la suma de CUATROCIENTOS
CINCUENTA MIL PESOS ($450.000) o que sea consecuencia de indemnizaciones laborales,
indemnizaciones por causa de accidentes de trabajo o enfermedad, de juicios previsionales o
que correspondan a inversiones de sumas de dinero depositadas judicialmente.
4. A plazo fijo en cuentas
judiciales.
5. Los depósitos de terceros u
otras formas de captación de fondos del público conforme lo determine el Banco Central de
la República Argentina en virtud de la ley Nº 20.520.
Los intereses producidos por las
sumas que las empresas acrediten o paguen a sus empleados sobre depósitos o préstamos
hasta la suma de cuatro mil pesos ($ 4.000).
Lo dispuesto precedentemente no
obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor
alcance;"
ARTÍCULO 3°: Derógase el inciso k) del artículo
20 de la Ley N° 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias).
ARTÍCULO 4°: Sustitúyase el inciso w) del
artículo 20 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por
el siguiente texto:
"w) Los resultados provenientes de
operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones obtenidos por
personas físicas o sucesiones indivisas, en tanto no resulten comprendidas en las
previsiones del inciso c) del artículo 49, cuando dichas operaciones se realicen en un plazo
superior a los 12 (doce) meses contados a partir de la fecha de adquisición o
suscripción."
ARTÍCULO 5°: Incorpórese como inciso z) del
artículo 20 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias:
"z) Las ganancias obtenidas por la
tenencia y/o venta de acciones y títulos emitidos por la empresa YPF SOCIEDAD
ANÓNIMA."
ARTÍCULO 6°: Sustitúyase el inciso k) del artículo
45 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el
siguiente:
"k) Los resultados provenientes de
la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos
valores, que coticen o no en bolsas o mercados de valores."
ARTÍCULO 7°: Incorpórese como inciso l) del
artículo 45 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) al
siguiente:
"l) Los intereses derivados de
depósitos a plazo fijo efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades
financieras."
ARTÍCULO 8°: Sustitúyase el segundo párrafo del
artículo 90 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por
el siguiente:
"Cuando la determinación de la
ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artículo, incluya resultados alcanzados
por el impuesto de esta ley provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores y de intereses originados por
depósitos a plazo fijo, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto hasta el límite del
incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte
de aplicar sobre las mismas las siguientes alícuotas:
-Hasta el 31 de diciembre de 2015:
QUINCE POR CIENTO (15%)
-Durante el año 2016: VEINTE
POR CIENTO (20%)
-Durante el año 2017:
VEINTICINCO POR CIENTO (25%)
-A partir del año 2018: TREINTA
POR CIENTO (30%)
Cuando se trate de dividendos se
aplicará la alícuota del DIEZ POR CIENTO (10%).
ARTÍCULO 9°: Sustitúyase el inciso a) del artículo
97 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias por el
siguiente:
"a) No les serán de aplicación las
exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artículo 20. Les será de aplicación la
exención establecida en el inciso z) del artículo 20."
ARTÍCULO 10: Derógase el artículo 78 del
Decreto 2284 del 31 de octubre de 1991.
ARTÍCULO 11: Sustitúyase el artículo 36 bis de la
Ley N° 23.576 por el siguiente:
"Art. 36 bis: El tratamiento
impositivo a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior será el siguiente:
Quedan exentas del impuesto al
valor agregado, las operaciones financieras y prestaciones relativas a la emisión, suscripción,
colocación, transferencia, amortización, intereses y cancelaciones de las obligaciones
negociables y sus garantías.
Igual tratamiento impositivo se
aplicará a los títulos públicos.
A los fines de facilitar el acceso de
las pequeñas y medianas empresas al presente régimen, la Comisión Nacional de Valores
establecerá requisitos diferenciales por categorías definidas por la magnitud de la emisión y
el tamaño de la empresa emisora. Cuando la emisora se ajuste a lo previsto en el artículo 13,
la reglamentación podrá limitar las exigencias de intervención en la Comisión Nacional de
Valores, sin perjuicio de mantener los beneficios del tratamiento fiscal establecido en el
presente artículo."
DIVIDENDOS Y UTILIDADES
ARTÍCULO 12: Sustitúyase el artículo 46 de la
Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente
texto:
"Los dividendos deberán ser
incorporados por sus beneficiarios en la determinación de su ganancia neta. Igual tratamiento
tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a)
del artículo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. No serán incorporadas las
distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables."
CAPITALIZACIÓN DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS
EMPRESAS Y PROYECTOS DE INVERSIÓN
ARTÍCULO 13: Las ganancias que obtengan los
sujetos comprendidos en los incisos a), b) y último párrafo del artículo 49 de la Ley N° 20.628
de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) que cumplan con los requisitos
previstos por el artículo 1 de la Ley N° 25.300 y normativa complementaria, para ser
calificadas como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, que se reinviertan afectándose a la
adquisición de bienes de capital e inversión en innovación tecnológica para afectar a la
explotación, serán pasibles de la aplicación de una alícuota del CERO POR CIENTO (0%) en
el Impuesto a las Ganancias y siempre que la afectación comience a realizarse en el mismo
período fiscal en que se generaron las ganancias. Esta previsión tendrá vigencia hasta el
vencimiento establecido en el artículo 3 de la Ley 26.545.
Los bienes de capital indicados en el párrafo
anterior son aquellos que se destinen a la ampliación y/o mejora de la capacidad productiva.
Se considerará inversión en innovación tecnológica toda aquélla que involucre tecnología de
acuerdo a las definiciones de la Ley N° 22.426 y su reglamentación.
ARTÍCULO 14: Las obligaciones negociables
vinculadas a nuevos proyectos de inversión del sector privado estarán exentas del Impuesto
a las ganancias durante los TRES (3) años contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley y durante CINCO (5) años para los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y
último párrafo del artículo 49 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y
modificatorias) que cumplan con los requisitos previstos por el artículo 1 de la Ley N° 25.300
y normativa complementaria, para ser calificadas como Micro, Pequeñas y Medianas
Empresas.
MÍNIMO NO IMPONIBLE Y DEDUCCIONES
PERSONALES
ARTÍCULO 15: Sustitúyanse los incisos a) y b) y
el primer párrafo del inciso c) del artículo 23 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las
Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias), por los siguientes:
"a) en concepto de ganancias no
imponibles, la suma de PESOS TREINTA Y UN MIL CIENTO SETENTA Y SIETE CON
CINCUENTA Y NUEVE CENTAVOS ($ 31.177,59.-), siempre que sean residentes en el
país.
b) en concepto de cargas de
familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo
del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a PESOS TREINTA Y UN
MIL CIENTO SETENTA Y SIETE CON CINCUENTA Y NUEVE CENTAVOS ($31.177,59.-),
cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto.
1. PESOS TREINTA Y CUATRO
MIL QUINIENTOS OCHENTA Y UNO CON CINCUENTA Y NUEVE CENTAVOS ($
34.581,59.-) anuales por el cónyuge;
2. PESOS DIECISIETE MIL
DOSCIENTOS NOVENTA CON SETENTA Y NUEVE CENTAVOS ($ 17.290,79.-) anuales
por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado
para el trabajo;
3. PESOS TRECE MIL
SETECIENTOS DOCE CON TREINTA Y CINCO CENTAVOS ($ 13.712,35.-) anuales por
cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO
(24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo,
abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro, madrastra); por cada hermano o hermana menor de
VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por
cada yerno o nuera menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso
sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias
imponibles.
c) en concepto de deducción
especial, hasta la suma de PESOS TREINTA Y UN MIL CIENTO SETENTA Y SIETE CON
CINCUENTA Y NUEVE CENTAVOS ($31.177,59.-) cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o
empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.
ARTÍCULO 16: Sustitúyase el tercer párrafo del
artículo 25 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por
el siguiente:
Los importes a que se refiere el
artículo 23 serán fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes
actualizados obtenidos mediante la aplicación del índice de REMUNERACIÓN IMPONIBLE
PROMEDIO DE LOS TRABAJADORES ESTABLES (RIPTE).
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
ARTÍCULO 17: Sustitúyase el inciso a) del
artículo 2º del Anexo de la Ley N° 24.977, por el siguiente:
"a) Hubieran obtenido en los doce
(12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos
provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a
la suma de pesos TRESCIENTOS NOVENTA MIL ($ 390.000) o, de tratarse de ventas de
cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos QUINIENTOS
OCHENTA Y CINCO MIL ($ 585.000), cumplan el requisito de cantidad mínima de personal
previsto, para cada caso, en el tercer párrafo del art. 8."
ARTÍCULO 18: Sustitúyase el artículo 8° del
Anexo de la Ley N° 24.977, por el siguiente:
"Art. 8 - Se establecen las
siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -
correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer párrafo del art. 2-, las
magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a
continuación:
En la medida en que no se
superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica
consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la categoría I, los
contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos QUINIENTOS OCHENTA Y CINCO MIL
($ 585.000) anuales podrán permanecer adheridos al presente régimen, siempre que dichos
ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en
la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- de acuerdo con
la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y siempre que
los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
ARTÍCULO 19°: Derogase el decreto
244/2013.
ARTÍCULO 20°: Las disposiciones de la presente
Ley entrarán en vigencia para todos los ejercicios cerrados a partir de su publicación en el
Boletín Oficial. Los resultados obtenidos de operaciones concluidas o devengados con
anterioridad a la entrada en vigencia no serán alcanzadas por los nuevos hechos imponibles
dispuestos por esta Ley. Las disposiciones de los artículos 13 y 14 entrarán en vigencia a
partir del 1° de enero de 2014.
FUNDAMENTOS
Señor presidente:
Con la presente iniciativa se tiende a alcanzar con
el Impuesto a las Ganancias la compraventa de acciones, títulos públicos y privados, y
plazos fijos de más de $450.000.- a los fines de evitar la especulación financiera y de igualar
en su tratamiento al resto de los sectores.
Asimismo se conserva la exclusión de este
Impuesto de las indemnizaciones laborales, juicios previsionales y juicios por accidentes de
trabajo. El mismo se realiza de forma gradual, en un plazo de 4 años, con alícuotas que
varían del 15% al 30%.
Se alcanza con el gravamen al retorno de la
inversión realizada por los socios o accionistas de sociedades comerciales.
En beneficio de las PYMES y los proyectos de
inversión serán alcanzadas por la alícuota del cero por ciento (0%) por un tiempo
determinado a los fines de adquirir competitividad en el mercado.
Se establece la reinversión de utilidades en
PYMES industriales, comerciales y agropecuarias, generando un estímulo a la inversión, a la
productividad y modernización del parque productivo, generando asimismo puestos de
trabajo.
El sistema tributario argentino presenta una
estructura consolidada desde hace largo tiempo y, a pesar de haber sufrido diversas
modificaciones a lo largo del tiempo, no ha logrado satisfacer simultáneamente los objetivos
de equidad, inversión, empleo y por supuesto, una recaudación que permita sustentar el
Presupuesto Nacional de cada año.
Además del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
principal tributo en nuestro esquema fiscal es el Impuesto a las Ganancias, que ha venido
mostrando un incremento inusual dentro de la recaudación. Buena parte de ese crecimiento
se deriva del aporte de los asalariados, ello a consecuencia de la insuficiente actualización
del mínimo no imponible y al congelamiento total del resto de los gastos necesarios para la
obtención de la renta. Esto ha llevado que año tras año afecte mayor cantidad de
trabajadores activos y jubilados.
Los efectos de la pérdida del poder adquisitivo,
genera que las paritarias negocien incrementos de recomposición salarial. Asimismo, los
mismos terminan resultando perjudiciales para los trabajadores, en el sentido que dichos
aumentos siempre van detrás de la variación de los precios de los bienes y servicios, y por
otro lado, pierdan parte de sus ingresos, afectándolos a la carga fiscal del tributo.
A los fines de beneficiar el ingreso de los
trabajadores, de la clase media y de los jubilados se eleva el mínimo no imponible y las
cargas de familia. Esta medida beneficia a más de un millón de trabajadores activos y
jubilados.
Para el caso de los pequeños contribuyentes se
actualiza la tabla referida a los ingresos, las que afectan a un millón y medio de
monotributistas.
Por lo expresado, solicitamos que se ponga a
consideración de esta Honorable Cámara de Diputados de la Nación la siguiente iniciativa
legislativa.
| Firmante | Distrito | Bloque |
|---|---|---|
| CAMAÑO, GRACIELA | BUENOS AIRES | FRENTE RENOVADOR |
Giro a comisiones en Diputados
| Comisión |
|---|
| PRESUPUESTO Y HACIENDA (Primera Competencia) |
Trámite en comisión (Cámara de Diputados)
| Fecha | Movimiento | Resultado |
|---|---|---|
| 29/11/2016 | INICIACIÓN DE ESTUDIO | Aprobado sin modificaciones con dictamen de mayoría y dictamen de minoría |