El Senado y Cámara de Diputados...

Modificación de las deducciones personales en el Impuesto a las Ganancias

Artículo 1° - Sustitúyase el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias registrada bajo el número 20.628, texto ordenado por decreto 649/97 y sus modificatorias, por el siguiente:

"Artículo 23°: Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:

a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de treinta y dos mil ciento doce pesos ($32.112), siempre que sean residentes en el país;

b) En concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a treinta y dos mil ciento doce pesos ($32.112), cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:

1. Dieciséis mil cincuenta y seis pesos ($16.056) anuales por el cónyuge.

2. Ocho mil veintisiete pesos ($8.027) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.

3. Ocho mil veintisiete pesos ($8.027) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuelo, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra, por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.

Las deducciones de este inciso solo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.

c) En concepto de deducción especial, hasta la suma de cuarenta mil ciento treinta y nueve pesos ($40.139) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.

Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el párrafo anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar obligatoriamente, al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.

El importe previsto en este inciso se elevará en cuatro coma catorce (4,14) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79 citado. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además ganancias no comprendidas en este párrafo.

Los montos citados en los incisos a), b) y c) serán ajustados trimestralmente a partir del 1° de abril de 2012, de acuerdo a la evolución porcentual del coeficiente de variación salarial del sector privado registrado, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos."

Artículo 2° - Las disposiciones establecidas en la presente ley serán aplicables para el ejercicio fiscal 2012, iniciado el 1° de enero del corriente año.

Artículo 3° - Comuníquese al Poder Ejecutivo.

Señor presidente:

El impuesto a las Ganancias, que implica una porción considerable de los ingresos tributarios del Estado, ha quedado a todas luces desactualizado. Quienes tenemos el honor de legislar por y para el pueblo no podemos eximirnos de la responsabilidad de atender a esta situación y bregar por una correcta y justa actualización de su marco regulatorio. El paso del tiempo en general y el cambio en las circunstancias económicas en particular corroen el espíritu de este impuesto y imponen el gravamen sobre una porción de la población que no debería tributar este impuesto de acuerdo a su objetivo inicial.

Un sistema tributario es progresivo en tanto no solamente tributan más quienes más ingresos perciben, sino cuando estos últimos tributan proporcionalmente más que los que perciben menores ingresos. La Argentina se encuentra inmersa en un proceso inflacionario hace ya años, en el que los precios suben en forma generalizada, en proporciones altas y sostenidas. De no adecuarse los montos deducibles del Impuesto a las Ganancias, se interpretan subas nominales en los ingresos como subas reales, es decir, como subas en el poder adquisitivo de los nuevos tributarios del impuesto. De esta manera, el Impuesto a las Ganancias pierde, como dijimos, todo atisbo de cumplir con su espíritu inicial.

Es imperioso entonces ajustar los montos del impuesto en consideración de la inflación, que es la que genera subas nominales pero no reales en los ingresos. En este respecto, dada la conocida falta de credibilidad de las cifras de inflación publicadas por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, proponemos actualizar los montos de acuerdo a la evolución de los salarios, índice publicado por el mismo organismo. Consideramos que el presente proyecto adecúa los montos que pueden deducirse para el cómputo del Impuesto a las Ganancias de forma tal de que este alcance a la porción de la población que percibe ingresos altos.

En la misma línea del presente proyecto de ley, hemos asimismo presentado recientemente otro proyecto para actualizar las escalas del Impuesto a los Bienes Personales. Su espíritu coincide con el del presente proyecto: gravar los bienes en tanto manifestación de riqueza, eximiendo del impuesto a aquellas personas que no han visto acrecentado su patrimonio en términos reales, sino simplemente aumentado nominalmente como consecuencia de la inflación que sufre nuestra economía.

Por otra parte, el presente proyecto no solo actualiza las deducciones posibles en el marco del Impuesto a las Ganancias, sino que prevé la adecuación de estas a la evolución de la economía y de los salarios en particular, ya que establece que se ajustarán en base a la evolución futura del salario privado registrado. De esta manera, estamos ante la posibilidad de sancionar una ley que no solo adecúa la regulación en base a la evolución macroeconómica pasada, sino que también dispone un marco regulatorio adecuado en el futuro. Estamos convencidos que en esta consideración el presente proyecto supone una alternativa superadora con respecto a proyectos similares de la misma índole.

Por todo lo expuesto, Sr. Presidente, solicitamos el tratamiento en comisión y la sanción del presente proyecto de ley.