Proyectos »
PROYECTO DE TP
Expediente 3205-D-2014
Sumario: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (LEY 20628): MODIFICACIONES DE LOS ARTICULOS 23 Y 90, SOBRE DEDUCCIONES PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y ESCALA PARA SU LIQUIDACION, RESPECTIVAMENTE.
Fecha: 06/05/2014
Publicado en: Trámite Parlamentario N° 38
El Senado y Cámara de Diputados...
Artículo 1º - Sustitúyase el artículo 23 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias Nº 20.628, texto ordenado por Decreto 649/97 y sus modificatorias,
por el siguiente:
Las personas de existencia visible tendrán derecho
a deducir de sus ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles la
suma de VEINTICINCO MIL PESOS ($25.000-), siempre que sean residentes en el país;
b) En concepto de cargas de familia siempre que
las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no
tengan en el año entradas netas superiores a VEINTICINCO MIL PESOS ($25.000-), cualquiera
sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:
1. VEINTIOCHO MIL CIEN PESOS ($28.100.-)
anuales por el cónyuge;
2. CATORCE MIL PESOS ($14.000.-) anuales por
cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el
trabajo;
3. DIEZ MIL QUINIENTOS PESOS ($10.500.-) anuales
por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro
(24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela,
bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de
veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada
yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso sólo podrán
efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.
c) En concepto de deducción especial, hasta la
suma de VEINTICINCO MIL TRESCIENTOS PESOS ($25.300-) cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o
empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.
Es condición indispensable para el cómputo de la
deducción a que se refiere el párrafo anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el
pago de los aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar,
obligatoriamente, al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que corresponda.
El importe previsto en este inciso se elevará tres
(3) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79
citado. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además
ganancias no comprendidas en este párrafo.
Artículo 2º.- Sustitúyase el artículo 90, primera
parte (escala de liquidación) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, 20.628 y sus
modificaciones, texto ordenado por decreto 649/97 y sus modificaciones, por el siguiente:
Artículo 3º.- Las disposiciones establecidas en
esta ley serán aplicables para el ejercicio fiscal 2014.
Artículo 4º.- Los importes del art. 23 y los tramos
de la escala prevista en el art. 90, se actualizarán automáticamente, en forma anual, de
acuerdo al Coeficiente de Variación Salarial, que publica el Instituto Nacional de Estadística y
Censos (INDEC).
Artículo 5º.- Comuníquese al Poder
Ejecutivo.
FUNDAMENTOS
Señor presidente:
El Impuesto a las Ganancias, Ley Nro. 20.628 y
ordenado por Decreto Nro. 649/97, fue creado en el año 1973 y tiene por objeto gravar la
renta obtenida por toda persona física o ideal en el trascurso de un año. Para el cálculo del
monto a pagar por los contribuyentes, la ley dispone una serie de deducciones anuales
vinculadas al costo de vida del contribuyente y su familia o personas que tenga a cargo. Es así
como el artículo 23º asigna un monto deducible en el caso de ser casado y otro en el caso de
tener hijos o personas a cargo.
Dicho artículo 23º regula el ingreso mínimo no
imponible o dicho de otro modo, el ingreso a partir del cual se debe tributar.
Desde el año 2002 a la fecha se aplicaron cinco
aumentos en las deducciones correspondientes al artículo 23º del Impuesto a las Ganancias,
tres de ellas fijadas unilateralmente por Decreto del Poder Ejecutivo (2006, 2007 y 2008). Esos
decretos se emitieron en uso de facultades para legislar delegadas que se le otorgaran en las
respectivas leyes de presupuesto. Fue, en 2007 y 2011 cuando se pudieron introducir, por ley,
algunas modificaciones en los montos.
Sin embargo, esas modificaciones no fueron un
bálsamo para los trabajadores sujetos al impuesto que, año tras año vienen siendo afectados
por la pérdida de poder de compra, producto de la creciente y elevada inflación. Es decir, que
si bien, la Ley N° 26.287 de 2007 y la Ley N° 26.731 de 2011, modifican los montos de las
deducciones, nada dicen de la escala del artículo 90° ni tampoco se actualizan
proporcionalmente a las tasas de inflación; lo cual genera mayores contribuyentes pegando
doblemente en el bolsillo de los trabajadores, primero por la inflación y luego por el pago de
un impuesto ilegitimo.
Este proyecto de ley actualiza el Artículo 23º sobre
los montos deducibles, elevándolos un 58%, cifra que resulto de la inflación acumulada desde
la última actualización de los montos de mi anterior proyecto de ley referido a este impuesto,
(Expediente Nro. 4353-D-2012) es decir desde enero de 2012 a febrero de 2014, según la
Inflación medida por el Congreso.
Del mismo modo, se aumentan en un 58% los
montos de la escala del artículo 90º de la Ley Nro. 20.628 y el texto que lo ordena Decreto Nro.
649/97, con el fin de hacer de este impuesto un tributo justo y razonable. Actualizar el mínimo
no imponible es una necesidad de todos los trabajadores que por la inflación se ven sujetos al
pago de ganancias, siendo que no reciben una ganancia sino un salario.
El artículo 4° de este proyecto propone una
cláusula de actualización automática, a fin de evitar las continuas diferencias que existen entre
las deducciones y la escala con la realidad de la economía argentina.
En este proyecto se propone como variable para la
actualización el Coeficiente de Variación Salarial que mide el Instituto Nacional de Estadística y
Censos (INDEC).
El Coeficiente de Variación Salarial (CVS), dispuesto
por el Decreto N° 762/02 del Poder Ejecutivo Nacional, fue utilizado hasta el 31 de marzo de
2004 para la actualización del valor de los contratos contemplados en ese instrumento legal, y
continúa publicándose para permitir la actualización de los valores de los contratos en los
cuales las partes decidieron utilizar el coeficiente a ese efecto. El mismo permite ajustar el
impuesto y sujetar a quienes verdaderamente obtienen ganancias.
El Índice de Salarios estima a partir de la
comparación de meses sucesivos las variaciones de los salarios tanto del sector público, como
del privado en cada mes. Para la obtención de los salarios se efectúa una encuesta de
periodicidad mensual a las Empresas del Sector Privado y se recaba información mediante los
circuitos administrativos correspondientes del Sector Público. Respecto del Sector Privado No
Registrado se ha realizado una estimación de la evolución de sus salarios sobre la base de la
información obtenida mediante la Encuesta Permanente de Hogares (EPH).
Según lo que publica el INDEC, en el mes de
febrero, el Índice Salarial en el sector privado registrado se verificó un incremento del 51,17%,
en el no registrado una suba del 62,77% y el sector público aumentó un 47,98%, estas
variación son respecto del periodo base (abril de 2012=100).
Al observar los datos que arroja el Índice de
Salarios desde 2012 a 2014 se puede concluir que, mientras los salarios varían en ese periodo
más de un 50%, el impuesto a las Ganancias no se comporta de la misma forma, lo cual queda
verificado el atraso del segundo respecto a los salarios.
La importancia de este proyecto reside
precisamente en el artículo 4°, ya que si bien es fundamental partir de una base razonable y
acorde a la realidad, el fondo de este problema de desactualización constante se vería
subsanado con la cláusula de actualización automática.
Por estos motivos solicito a mis pares que
acompañen este proyecto de ley.
| Firmante | Distrito | Bloque |
|---|---|---|
| CASAÑAS, JUAN FRANCISCO | TUCUMAN | UCR |
| BIELLA CALVET, BERNARDO JOSE | SALTA | UDESO SALTA |
Giro a comisiones en Diputados
| Comisión |
|---|
| PRESUPUESTO Y HACIENDA (Primera Competencia) |
Trámite
| Cámara | Movimiento | Fecha | Resultado |
|---|---|---|---|
| Diputados | REPRODUCIDO POR EXPEDIENTE 0695-D-16 |